AML, oder Anti-Geldwäsche, steht für die Bekämpfung der Geldwäsche. Neben der Terrorismusfinanzierung ist dies der zweite Straftatbestand, der in den Artikeln 299 und 165a des Strafgesetzbuchs aufgeführt ist.
Es handelt sich um Handlungen, die dem Finanzmarkt großen Schaden zufügen. Ihr Mechanismus beruht häufig auf der Ausnutzung unaufmerksamer oder völlig ahnungsloser Unternehmer. Unter anderem aus diesem Grund erblickte 2018 das Gesetz zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung (oder AML-Gesetz) das Licht der Welt. Wie wirkt sich sein Inhalt auf die Tätigkeit von Buchhaltungsbüros aus?
Was sagt das AML-Gesetz über Wirtschaftsprüfungsgesellschaften aus?
Das AML-Gesetz enthält eine Liste von Einrichtungen, denen besondere Verpflichtungen zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung auferlegt wurden. Dabei handelt es sich um Einrichtungen, die Tätigkeiten ausüben, die am häufigsten mit großen Kapitalströmen verbunden sind. Zu den so genannten verpflichteten Einrichtungen nach dem AML-Gesetz gehören daher Investmentfonds, Immobilienmakler und nationale Banken.
Nach dem Wortlaut von Artikel 2 Absatz 1 Nummer 17 des Gesetzes gehören zu dieser Kategorie auch Einrichtungen, die Buchhaltungsdienstleistungen erbringen. Nach der am 31. Juli 2021 eingeführten Änderung in Form von Artikel 15a umfasst die Liste wiederum auch Unternehmer, deren Haupttätigkeit in der Erbringung von Dienstleistungen besteht, die in der Erstellung von Erklärungen, der Führung von Steuerbüchern, der Erteilung von Ratschlägen, Stellungnahmen oder Erklärungen zum Steuer- oder Zollrecht bestehen.
Infolge der Novelle sind alle Buchhaltungs- und Steuerberatungsbüros verpflichtet, die Vorschriften einzuhalten. Dabei ist es unerheblich, welche Organisations- und Rechtsform sie haben, wie groß ihr Unternehmen ist oder wie viele Mitarbeiter sie beschäftigen.
Pflichten der Buchführungsstelle als verpflichtete Institution
Es sei daran erinnert, dass der Gesetzgeber den verpflichteten Einrichtungen eine Reihe von spezifischen Pflichten auferlegt hat. Die Nichteinhaltung dieser Pflichten kann mit empfindlichen Strafen geahndet werden. Jede Buchführungsstelle, auch die kleinen, die sich mit der Buchführung von Kleinstunternehmern befassen, unterliegen denselben strengen Anforderungen wie Investmentfonds oder Banken.
Erstens müssen Buchhaltungsfirmen AML-Verfahren und die dazugehörige Dokumentation ausarbeiten und umsetzen. Unter anderem ist es notwendig, finanzielle Sicherheitsmaßnahmen auf einzelne Geschäftspartner anzuwenden und deren Identität zu überprüfen. Einer der wichtigsten Punkte ist zweifelsohne die Verpflichtung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, eine schriftliche oder elektronische Risikobewertung zu erstellen. Der Zweck eines solchen Dokuments besteht darin, die Geldwäscherisiken zu ermitteln, die sich aus dem Geschäft ergeben. Die Risikobewertung muss auch Lösungen und Verfahren vorschlagen, um diese Risiken zu minimieren. Darüber hinaus muss sie regelmäßig, bei Bedarf und mindestens alle zwei Jahre, aktualisiert werden.
Das interne AML-Verfahren eines Wirtschaftsprüfungsunternehmens sollte unter anderem folgende Punkte regeln: Risikobewertung und -analyse, Grundsätze für die Ausbildung der Mitarbeiter in Sachen AML, Art und Weise der Aufzeichnung von Transaktionen, Kontroll- und Überwachungsgrundsätze, bürointerne Verfahren im Zusammenhang mit der Übermittlung von Informationen über Transaktionen an die GIIF (Chief Inspector of Financial Information) oder Grundsätze für die Anwendung von Maßnahmen zur finanziellen Sicherheit, d.h. spezifische Instrumente, die in Artikel 34 des Gesetzes aufgeführt sind:
- Identifizierung des Kunden und Überprüfung seiner Identität,
- Identifizierung und Überprüfung des wirtschaftlich Berechtigten (PEP), d.h. der Person, die tatsächlich Einfluss auf die Entscheidungen des Kunden nimmt,
- Bewertung der wirtschaftlichen Beziehungen und ggf. Einholung von Informationen über deren Zweck und beabsichtigte Art,
- laufende Überwachung der Geschäftsbeziehungen des Kunden.
Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie in diesem Artikel: AML für Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
Implementierung von AML-Verfahren – Schlüsselfragen
Es ist normal, dass Buchhaltungsbüros mit einer großen Anzahl verschiedener Transaktionen in Berührung kommen. Daher ist eine der wichtigsten Verpflichtungen des AML-Gesetzes die Bereitstellung von Informationen an die GIIF. Gemäß Artikel 72 des genannten Gesetzes müssen Informationen über jede getätigte oder registrierte Transaktion mit einem Wert von mehr als 15.000 Euro innerhalb von sieben Tagen nach ihrer Durchführung übermittelt werden.
Diese Informationen müssen alle Daten enthalten, die eine schnelle Identifizierung der Transaktion ermöglichen. Darüber hinaus müssen die verpflichteten Institute der GIIF jeden Verdacht auf ein Geldwäsche- oder Terrorismusfinanzierungsdelikt innerhalb von zwei Tagen nach dem Verdacht melden.
Zu den wichtigsten Aufgaben der verpflichteten Institute gehören somit:
- die Erstellung einer Risikobewertung,
- Schaffung eines internen AML-Verfahrens,
- Ernennung von Personen, die für AML verantwortlich sind,
- Schulung der Mitarbeiter,
- sowie das Führen eines Registers für verdächtige Transaktionen und deren Meldung an den Generalinspektor für Finanzinformationen.
